Originally Posted by
tantrum
Gelir vergisinde zarar mahsubuna ilişkin düzenleme, 193 sayılı GVKnın "Zararların Karlara Takas ve Mahsubu" başlıklı 88. maddesinde yer almakta olup, bu maddeye göre; "Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hâsıl olan zararlar (80. maddede yazılı diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir. Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklolunamaz. Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında, gider fazlalığından doğanlar hariç, sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz." denilmektedir.
Tabii her artan gideri sonraki yıllardan düşemezsiniz. Örnek Eurobond satışlarında zarar olursa, aynı yıl içinde de satıştan kar olursa birbirine mahsup edilebilir ama bakiye zarar çıkarsa gelecek yıldaki satış karınızdan düşemezsiniz.
İskontolu alınmayan eurobondlardaki, ödenen birikmiş faiz gideri ve kupon başına ana para zararınızı, faiz gelirlerinizden mahsup ederken ya hep, ya hiç kuralı geçerlidir.
Yani eurobond faiz gelirleriniz, beyanname verme sınırına ister takılsın ister takılmasın, siz excelde faiz gelirlerinizi hesaplarken, ilk kupon faiz gelirini elde ettiğniz tarihten itibaren, faiz gelirlerinizden yukarıda anlattığım şekilde giderleriniz düşersiniz ya da hiç düşmezsiniz.
Eğer siz diyelim bu yıl ve gelecek yıl beyanname sınırına takılmadım diye 2024 ylı kupon fazi gelirlerinizden, düşmediğniz birikmiş kupon faiz zararınızı ve birikmiş kupon başına ana para zararınızı 2024 yılında düşmeye kalkarsanız, vergi ziyaı doğar ve birinci derece usulsüzlük cezası yersiniz.
Sizin örnekten gidersek 2022 yılında aldığınız iskontosuz eurobondun ilk faiz ödemesi de 2022 de gerçekleştiğinden 2022 yılından itibaren gider indirimine ister beyanname verme sınırına ister takılın ister takılmayın başlamanız gerekir.
Yapmama hakkına sahipsiniz ama gelecek bir yılda yapmayı düşünürseniz birikmiş kupon faiz giderini artık indirim konusu yapamazsınız ama kupon başına ana para zararınızı indirebilirsiniz. (geçmişte indirmediklerinizi tümden mahsup edemezsiniz)
İlk kupondan itibaren düşüreceksiniz. Her bir kupon faizi elde ettiğinizde kupon başına ana para zararınınızı düşüp sonra tl miktarını hesaplayacaksınız.
2022 yılı (-)60 dolar zarar
2023 yılı 1 kupon ödemesi : 320$ - 60$(geçmiş yıl zararı) - 80$(Kupon başına ana para zararı) = 180$ > 0 olduğundan tl sini hesaplayacaksınız (180$ x kupon faizi elde ettiğiniz günden bir önceki t.c.m.b. döviz alış kuru)
2023 yılı 2 kupon ödemesi : 320$ - 80$(Kupon başına ana para zararı) = 240$ > 0 olduğundan tl sini hesaplayacaksınız